自考重點知識點：《中國稅制》稅制概述

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1、稅收概述

（1）稅收概念及其理解

1定義：稅收是國家借助政治權力無償征收實物或貨幣，以獲得財政收入的工具。

2對稅收概念的理解

（1）從直觀的角度看，稅收是國家獲取財政收入的重要手段。

（2）從物質形態上看，納稅方式是實物或貨幣。

（3）從本質上講，稅收是國家政權實現的一種特殊分配。

（4）從形式特征來看，稅收具有自由性、強制性和固定性的特點。

（5）從功能上看，稅收具有財政和經濟兩大功能。特點：適用范圍的普遍性；財政收入的及時性；征收數額的穩定性。其經濟功能有：調節總供求平衡；調節資源配置；調節社會財富分配。

（6）從性質上講，我國社會主義稅收的性質是來源于人民、用于人民。

（2）稅收本質

1、稅收的本質是一種特殊的政治權力分配關系。

2稅收本質內涵

（1）稅收反映分配關系

（2）稅收是國家政權通過立法實現的一種特殊分配。

（3）稅收的三個特征及其關系

1三個特點：無償支付（核心）；強制征收方式；固定范圍和比例。

2三者之間的關系

（1）這三個特征是稅收自身的固有特征，是客觀存在的，不是人的意志所轉移的。

（2）無償性是稅收的本質和體現，是稅收三大特征的核心，是由財政支出的自由性質決定的。

（3）強制是無償性的必然要求，是自由固定性實現的保障。

（4）固定是強迫的必然結果。（5）稅收的三個特征相互依存、缺一不可，是區分稅與非稅的重要依據。

2、稅法的概念與分類

（1）稅法是國家在調整稅收分配過程中形成的有關權利義務關系的法律規范的總和。它是稅收制度的核心。單選，填空

（2）稅法分類

1按稅法效力分類：稅法（人大、常委會制定）；稅收法規（國務院制定）；稅收法規（稅務行政部門制定）。

2按稅法內容分類：稅收實體法（規定主體權利義務，稅法核心）；稅收程序法（以程序關系為調整對象）。

3按稅法地位分類：一般稅法（一般問題）；單行稅法（一種問題）；4。按稅收管轄區劃分：國內稅法（一國范圍內）；國際稅法（國家間稅收權益分配）

3、稅收法律關系

（1）主體及其權利義務

1、稅收法律關系主體：稅收法律關系的參與者，由納稅權利義務雙方組成，即征稅主體和納稅主體。

2、稅務證明

（1）定義：是指在稅收法律關系中享有稅收權的一方，即稅務機關。

（2）組成部門：國家稅務總局、地方稅務局、海關。

（3）權利：稅收權；稅法解釋權；評稅權；委托征稅權；稅收保護權；執行權；行政處罰權；稅務稽查權；追稅權。

（4）義務：依法辦理稅務登記，出具完稅證明的義務。為納稅人保守秘密的義務。立即退還超額稅款的義務。稅收保全的義務。稅務糾紛解決過程中應履行的義務。

3、納稅人

（1）意思：是指在稅收法律關系中負有納稅義務的一方。

（2）構成：包括納稅人和納稅擔保人。

⑶權利：延期納稅權;申請減免權;多繳稅款申請退還權;委托稅務代理權;要求稅務機關承擔賠償責任權;申請復議和提起訴訟權。

⑷義務：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設置帳簿，合法使用有關憑證。按規定定期向稅務。

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